Negatief fiscaal voordeel door tariefsaanpassing en/of afbouw Wet Hillen**

Negatief fiscaal voordeel door tariefsaanpassing en/of afbouw Wet Hillen**

Inleiding

Er zijn twee mogelijke oorzaken voor een negatief fiscaal voordeel: 
  1. De tariefsaanpassing op de hypotheekrente en aftrekbare kosten voor de eigen woning. De hypotheekrenteaftrek wordt beperkt. Dit raakt mensen met een hoog inkomen.
  2. De afbouw van Wet Hillen in 30 jaar. Dit heeft impact op eigenwoningbezitters die geen of een kleine hypotheekschuld hebben.
In dit artikel lees je meer over deze twee oorzaken en een rekenvoorbeeld van een klant met een kleine hypotheekschuld. 

Oorzaak 1: Beperking hypotheekrenteaftrek

Tariefsaanpassing (2014-2023)
  1. Een klant ontvangt minder aftrek voor de rente en kosten van de eigen woning als het inkomen in de hoogste belastingschijf valt.
  2. Tussen 2014 en 2023 wordt namelijk jaarlijks het tarief voor de aftrek voor de eigen woning verminderd van 52% naar 37,10%. 
Maximale hypotheekrenteaftrek (2020-2023)

2020
2021
2022
2023
Maximale hypotheekrenteaftrek
46,0%
43,0%
40,0%
37,1%

Eigenwoningforfait
  1. Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van de eigen woning die het hoofdverblijf is. 
  2. Het eigenwoningforfait wordt opgeteld bij het inkomen en tegen het normale tarief belast. Het aangepaste tarief is hierop niet van toepassing.

Oorzaak 2: Afbouw Wet Hillen 

Introductie Wet Hillen (2005)
In 2005 werd de Wet Hillen geïntroduceerd om de aflossing van hypotheken te stimuleren. Deze wet zorgde ervoor dat de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit meer kon zijn dan de aftrekbare hypotheekrente en de overige aftrekbare kosten.  

Afbouw Wet Hillen (2019-2048)
Sinds 2019 wordt de Wet Hillen volledig afgebouwd, dit gebeurt in kleine stapjes van 3,33% per jaar. Dat betekent dat een klant met de bijtelling van het eigenwoningforfait te maken krijgt wanneer hij/zij geen of een kleine hypotheekschuld heeft.

In 2021 bedraagt de Hillen-aftrek 90% van het positieve verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten van de eigen woning. Vanaf 2048 moeten huizenbezitters die hun hypotheek volledig of grotendeels hebben afgelost, dus het volledige eigenwoningforfait betalen. Ze raken hun belastingvoordeel kwijt.