Gebruikersinstructie: Negatief fiscaal voordeel
1. Inleiding
Deze gebruikersinstructie beschrijft hoe de
tariefsaanpassing voor de aftrek van betaalde hypotheekrente kan leiden tot een
negatief fiscaal voordeel.
2. Tariefsaanpassing
Vanaf 2014 geldt een aangepast tarief in de 4e belastingschijf voor de aftrek van betaalde hypotheekrente.
Dat aangepast tarief bedraagt in 2014 51,5% en wordt
jaarlijks met 0,5% verminderd, totdat de rente (en in voorkomende gevallen de
kosten) nog maar tegen 38% kunnen worden afgetrokken in 2040.
De effectieve verlaging van het tarief waartegen de
rente kan worden afgetrokken bestaat formeel uit een extra bedrag dat betaald
moet worden naast de gewone berekening van de belasting, waarbij dit extra
bedrag het lagere tarief vertegenwoordigt.
3. Eigenwoningforfait
Het eigenwoningforfait wordt opgeteld bij het
inkomen en tegen het normale tarief belast. Het genoemde aangepaste tarief is
hierop niet van toepassing.
4. Wet
Hillen
Wanneer er geen of een kleine eigenwoningschuld is dan
is het eigenwoningforfait meestal hoger dan de aftrekbare kosten. Er is dan
recht op een aftrek die meestal gelijk is aan het verschil tussen het
eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten.
5. Negatief
fiscaal voordeel
Ondanks de wet Hillen kan er een negatief fiscaal
voordeel ontstaan.
De
aftrek die vanwege deze wet ontstaat is niet altijd gelijk aan het verschil
tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Deze wordt namelijk niet
meegenomen in de tariefsaanpassing.
Op
de site van de belastingdienst stond een voorbeeld waarin dit
wordt toegelicht:
In dit voorbeeld
betaalt meneer A. geen € 9.000 aan hypotheekrente, maar is de hypotheek op
zijn woning nog maar € 10.000. Hij betaalt hiervoor jaarlijks € 400
rente. Zijn eigenwoningforfait is nog steeds (0,7% x € 200.000 =)
€ 1.400. Omdat het eigenwoningforfait meer is dan zijn aftrek van rente en
kosten voor de eigen woning, mag A. voor geen of een kleine eigen woningschuld
(€ 1.400 - € 400 =) € 1.000 extra aftrekken.
Meneer A. heeft geen
voordeel van zijn aftrek kosten eigen woning, omdat zijn aftrek even hoog is
als het eigenwoningforfait dat bij zijn inkomen wordt geteld. Toch heeft A. te
maken met de tariefsaanpassing. Dit komt doordat:
- zijn belastbaar inkomen uit werk en woning
hoger is dan € 56.531
- de aftrek voor ‘geen of kleine eigen
woningschuld’ niet meegenomen wordt in de tariefsaanpassing
Omdat ook zijn belastbaar
inkomen uit werk en woning hoger is dan € 56.531, vallen alle rente en
kosten voor de eigen woning in de 4e schijf.
Voor 2014 betaalt
A. inkomstenbelasting over € 60.000, plus € 2 vanwege de
tariefsaanpassing.
Related Articles
Waarom is het negatief fiscaal voordeel vanaf 2018 nog groter dan vorige jaren?
Omdat de Wet Hillen afgebouwd wordt, wordt het fiscaal nadeel inderdaad groter. In 2017 en eerder kon er al een negatief fiscaal voordeel ontstaan door de beperking van het tarief waartegen hypotheekrente afgetrokken kan worden. Dat leidde feitelijk ...Waarom is er een negatief bedrag als fiscaal voordeel?
Dit komt door de beperking van het tarief waartegen hypotheekrente kan worden afgetrokken. Deze beperking heeft feitelijk de vorm van een toeslag, welke niet wordt gecorrigeerd door de Wet Hillen. Meer informatie hierover in de gebruikersinstructie ...Waarom wordt de fiscale aftrek negatief, dan € 0 en daarna weer negatief?
De aftrekbare hypotheekrente wordt op een gegeven moment minder dan de bijtelling van het Eigenwoningforfait. Omdat de Wet Hillen wordt afgebouwd, zorgt dit voor een fiscaal nadeel. Op een gegeven moment gaat het inkomen uit loondienst over in een ...Waarom is er een verschil tussen de Voorlopige Teruggaaf en de berekening in Adviesbox?
In Adviesbox wordt het fiscaal voordeel berekend, dus het fiscaal effect van de eigen woning (EWF en hypotheekrente) ten opzichte van de situatie alsof die er niet zou zijn. In de Voorlopige Teruggaaf wordt het verschil berekend tussen de te betalen ...Hoe kan ik een fiscale voortzetting invoeren?
Bij Analyse staan de producten op meenemen waardoor geen keuze is om fiscale voortzetting in te vullen. zie de link handleiding Fiscaal ...